18+
Получение налогового вычета за оплату дорогостоящего лечения
В прошлом году маме сделали операцию по замене тазобедренного сустава протезом. Мы вынуждены были делать операцию платно. Поскольку она дорогая - более 350 тысяч руб., оплату разделили я и моя сестра примерно поровну.
Теперь возникло два вопроса:
1. Мама инвалид 2 группы. Может ли она как-то возместить стоимость этой операции через соцстрах, Минздрав или ФОМС? И что для этого надо сделать?
2. По правилам получения налогового вычета, при оплате дорогостоящего лечения, в т.ч. протезирования тазобедренного сустава, не применяется ограничение в 120 тыс руб. для получения вычета. В этом случае вычет можно получить от всей суммы, оплаченной за лечение.
Но мы разделили оплату на два договора. В договоре сестры видно, что оплачивается протезирование. А в моём договоре оказались стоимость пребывания в палате, анализов, осмотров врача и т.д. То есть из моего договора непонятно, что это оплата части дорогостоящей операции.
Могу ли я в этой ситуации подавать на вычет от всей суммы моей части оплаты лечения ( он больше 120 000) и как это обосновать для налоговой?
Елена Макей
26 августа 2020, 00:48
Эксперт
Добрый день!
ФСС в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 286 от 15.05.2006 г. может предоставить инвалиду бесплатную путевку на медицинскую реабилитацию. Но это не касается оплаты дорогостоящих видов лечения, входящих в специальный перечень.
Если говорить о бесплатной возможности такого лечения (протезирования) за счет бюджета либо средств ОМС, то пациенту первоначально необходимо обратиться к врачу медицинской организации, где он проходит обследование или лечение. Врач готовит определенный пакет документов, который далее рассматривает врачебная комиссия, которая принимает решение о направлении пациента в определенную медицинскую организацию для оказания ему высокотехнологичной медицинской помощи (ВМП). Талон на оказание ВМП оформляется в соответствии с Приказом Минздрава РФ от 29.12.2014 г. № 930н. ВМП может быть осуществлена за счет средств федерального бюджета либо за счет средств ОМС. ВМП оказывается в порядке очередности.
Безусловно, в договоре на оказание платных медицинских услуг (дорогостоящего вида лечения) перечисляются все виды предоставленных пациенту услуг: в том числе проведение манипуляций, исследований. Если эти услуги непосредственно связаны с проведенной вашей маме операцией ( подготовкой к ней и послеоперационным периодом), я, полагаю, что вопросов у налоговой инспекции не возникнет. Важно, чтобы в справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, оформляемой в соответствии с Приказом Минздрава РФ № 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета", был правильно указан код услуги 2 (дорогостоящее лечение).
Кроме того, вам необходимо учитывать, что пребывание в палате повышенной комфортности, питание медицинскими услугами не являются и не включаются в стоимость лечения, которая указывается в справке.
Виктория Кочеткова
26 августа 2020, 10:52
Здравствуйте!
Дополню информацию.
Социальный налоговый вычет на лечение и (или) приобретение медикаментов предоставляются лицу, оплатившему:
1. Медицинские препараты. С 2019 года упрощен порядок получения социального налогового вычета по расходам на покупку лекарств. Если раньше для получения такого вычета лекарство должно было входить в перечень, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201, то теперь вернуть часть уплаченного НДФЛ можно за покупку любого лекарства, главное, выписанного по рецепту лечащего врача.
2. Медицинский услуги, входящие в перечень медицинских услуг и (или) перечень дорогостоящих видов лечения. Перечень утвержден, Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N201 http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=201DB0E61EC900098EEC23C98D4400BB&req=doc&base=LAW&n=341139&dst=100019&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=1000000167&REFDOC=142230&REFBASE=LAW&stat=refcode%3D16876%3Bdstident%3D100019%3Bindex%3D301#22776wc25ix.
3. Расходные материалы (протезы и т.п.) для проведения дорогостоящих видов лечения.
Это все должно быть назначено врачом:
- непосредственно этому лицу;
- его супруге (супругу);
- его родителям;
- его детям в возрасте до 18 лет.
В соответствии с абзацем четвертым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса по дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
При этом вопрос об отнесении тех или иных видов услуг по лечению, предоставленных налогоплательщику либо членам его семьи, к конкретным видам лечения, включенным или не включенным в Перечень, решается медицинским учреждением или индивидуальным предпринимателем, оказавшим указанным лицам такие услуги (Письмо Минфина России от 15.04.2019 N 03-04-05/26545).
Одним из документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на услуги по лечению, является Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (далее - Справка), форма которой и порядок выдачи налогоплательщикам утверждены приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.
Именно в справке лечебное учреждение указывает - код услуги.
При этом, в справке может быть указана только оплата тех видов медицинских услуг, которые установлены Перечнем.
Поэтому, если в справке указан код "2", а в других подтверждающих документах указаны услугу, которые не предусмотрены перечнем, например, проживание, питание, посещение родственников, то налоговая инспекция в рамках налогового контроля ст.82, 88 НК РФ, может произвести исключение из общей суммы, тех сумм, которые не должны быть заявлены для налогового вычета.
Виктория Кочеткова
29 августа 2020, 20:07
Еще дополнительная информация можно ли передать право на вычет налоговый за лечение другому члену семьи:
Письмо ФНС России от 11.06.2020 N БС-19-11/131@:
Согласно абзацу пятому подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги.
Одновременно с этим возможность применения иного порядка получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, включая передачу права на данный вычет другому лицу, в том числе супруге (супругу), статьей 220 Кодекса не предусмотрена.
Вместе с тем на основании пункта 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
В соответствии с пунктом 2 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие).
Однако в Письме Минфина России от 29.09.2016 N 03-04-07/56797 (направлено Письмом ФНС России от 16.05.2017 N БС-4-11/9119) говорится, что при оплате одним супругом лечения другого супруга социальным вычетом может воспользоваться любой из них независимо от того, на кого оформлены платежные документы.
Исходя из положений п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 35 СК РФ владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга.
Соответственно, супруг вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на лечение супруги независимо от того, что договор о медицинском обслуживании и платежные документы оформлены на имя его супруги.
Аналогичная позиция также содержится в Письмах Минфина России от 27.04.2017 N 03-04-07/25711 (направлено Письмом ФНС России от 16.05.2017 N БС-4-11/9119), от 30.05.2019 N 03-04-05/39299, от 12.04.2019 N 03-04-05/25978.
Вывод, что для супругов это возможно, а вот для других членов семьи нет.